概要
5月，美国国会众议院通过了特朗普政府推出的“大而美法案”（“One, Big, Beautiful Bill, 以下简称"OBBB"），预计将产生广泛影响。此前，普华永道针对过去OBBB的最新进展，及其对美国个税上的影响做出了深度解析（详情请见文末“相关阅读”）。本文将针对OBBB提案中的一项重大新条款进行进一步解析 —— 针对境外汇款转账的新消费税。
境外汇款转账拟征收3.5%的新消费税
概要
OBBB提案拟议对某些境外汇款转账的汇款人征收3.5%的消费税。“汇款转账”通常是指由汇款转账服务提供商（Remittance Transfer Provider）发起的从美国或美国领土内的个人向外国指定收款人的电子资金转账。汇款转账服务提供商须代汇款人缴纳该消费税。提案指出若汇款人为美国公民或合格国民，且通过“合格汇款转账服务提供商”进行汇款转账，则不征收该消费税。
详情
根据美国联邦法《电子资金转账法》（Electronic Fund Transfer Act），汇款转账包括电子资金转账，而电子资金包括由货币转移机构或金融机构进行的现金转账、消费者账户的自动清算转账、自动账单支付、预付消费卡以及其他涉及消费者的金融转账。
提案指出支付新3.5%消费税的责任在于汇款人。汇款转账服务提供商须向汇款人征收消费税款并每个季度上缴财政部。如果汇款人未在转账时缴纳该税款，汇款收款人将承担次要纳税责任。需注意的是，通过“合格的服务提供商”进行转账的美国公民和国民在符合条件下可实现免征税汇款转款。“合格的服务提供商”是指和财政部签订了书面协议，并拥有资质去核实汇款人是否为美国公民和国民的机构。未满足上述免税资格的美国公民和国民，如果符合某些条件，可以在纳税申报表中申请抵免。
根据新设立的第6050BB条款，汇款转账服务提供商须提交包含特定信息的信息申报表。对于符合条件的服务商，信息申报表必须详细列出经核实的美国公民或国民汇款人身份信息，发起免征税款的汇款总数，以及总金额。对于其他汇款转账，信息申报表须包含汇款人的姓名、地址、社会安全号码、汇款人已缴纳的税款金额以及服务提供商汇出的金额。除此之外，汇款转账服务提供商有义务向信息申报表涉及的个人提供书面说明，详细列出联系信息和其相关税务信息。第6050BB条款要求的信息申报表的处罚将受到和第6721和6722条款所述关于1099表、1042-S表的同等约束。
观察和建议
提案针对此境外汇款新消费税涉及的范围广泛，通常适用于金融机构和资金转移机构等汇款转账服务提供商。汇款转账服务提供商必须确认资金的汇款人和预期收款人身份。目前未通过汇款转账服务提供商促成的资金转账或不被视为受提案影响的资金（例如，现金，数字资产等）不在提案征税范围内。该提案也尚未对美国绿卡持有者做出进一步的解释。
普华永道建议美国纳税人密切关注和评估特朗普政府的税收政策主张。有计划进行境外汇款资金的纳税人，可以提前做相关安排以规避提案带来的潜在税务成本。
普华永道将会持续跟进OBBB的税务提案进程并提供最新的资讯。
